老師：我們企業(yè)2019年3月份購入一套設(shè)備，價值24萬元，凈殘值為0，2019年4月份開始計提折舊，每月折舊額4千元。2020年受疫情影響，我們這臺設(shè)備2020年2月份開始停產(chǎn)，請問2020年3月份這臺設(shè)備我需要做折舊處理嗎?

關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題我們來看看新《企業(yè)會計準則》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中如何規(guī)定的?

1、《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是, 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十九條規(guī)定:　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

兩份規(guī)定，兩種解答。對于長期從事企業(yè)會計工作的財務(wù)人員來說，稅法與會計準則的規(guī)定不一致，我們已司空見慣了。但對于剛?cè)胄凶鰰嫻ぷ鞯娜藖碚f，卻難以理解，無所適從。我們就以學(xué)員的問題來作說明。

1、 按照會計準則，該企業(yè)購置這臺設(shè)備，不論是否在使用階段，企業(yè)財務(wù)人員都應(yīng)每月當繼續(xù)計提折舊，但折舊金額不再繼續(xù)計入相應(yīng)成本的會計科目，而應(yīng)記入管理費用科目，具體會計處理如下：

借：管理費用 4000

  貸：計提折舊 4000

2、 按照稅法規(guī)定企業(yè)停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在停止使用月份的次月起停止計提折舊，所以企業(yè)財務(wù)人員在申報企業(yè)所得稅時，該項停止使用的固定資產(chǎn)所計提的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。需要做相應(yīng)的納稅調(diào)增處理。

3、 企業(yè)的實際工作，遠比各項規(guī)定要復(fù)雜得多，財務(wù)人員不但要熟悉各項規(guī)定，還需要充分考慮企業(yè)的真實情況，才能準確判斷企業(yè)適用的相關(guān)規(guī)定。停工固定資產(chǎn)能否稅前扣除，并非一棒打死，都不能扣除，要根據(jù)停工的具體情況來劃分，企業(yè)停工通常分為正常停工和非正常停工。季節(jié)性停工、停產(chǎn)檢修，一般我們認為是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的必經(jīng)程序，在此停工期間機器設(shè)備計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但建議企業(yè)就正常停產(chǎn)問題與主管稅務(wù)機關(guān)溝通后，再進行稅前扣除。

以上就是鴻天教育會計培訓(xùn)老師關(guān)于停工期間，機器設(shè)備的折舊如何處理的問題做出的回答，不知道是否能夠幫到大家，如果什么看不懂的，都可以關(guān)注鴻天教育網(wǎng)（www.athpap.net  ）會計訓(xùn)練營咨詢老師。