每年在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，我們都需要根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債做納稅調(diào)整，得出應(yīng)納稅額所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。今天鴻天電腦會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心的老師，就帶大家了解一下固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，該怎么進(jìn)行納稅調(diào)整。

在固定資產(chǎn)的學(xué)習(xí)中，我們知道固定的資產(chǎn)的折舊方法有直線法，年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法等。當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但是企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)一般采用直線法來(lái)核算，且計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許在稅前扣除。
                                    

舉例：A公司2017年1月1日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)格100萬(wàn)元，使用期限10年，假設(shè)無(wú)殘值，由于該設(shè)備使用過于頻繁，A公司決定以雙倍余額遞減法來(lái)計(jì)提折舊。2017年12月31日，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代，該生產(chǎn)設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為50萬(wàn)元。A公司計(jì)提了減值準(zhǔn)備。則A公司2017年度企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)該怎么進(jìn)行納稅調(diào)整。

1、雙倍余額法調(diào)整為直線法折舊

2017年雙倍余額法折舊金額為100*2/10=20萬(wàn) 直線法折舊為100/10=10萬(wàn)

A公司多計(jì)提的了折舊，應(yīng)該納稅調(diào)增20-10=10萬(wàn)

2、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許在稅前扣除，需要納稅調(diào)增

100-20-50=30萬(wàn)元

特別提醒：

2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

以上就是固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)的納稅調(diào)整，同學(xué)們都學(xué)會(huì)了嗎?鴻天教育網(wǎng)有很多專業(yè)優(yōu)秀的老師并為全國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)員們提供了全行業(yè)真賬實(shí)操課程，感興趣的同學(xué)快來(lái)學(xué)習(xí)吧?！澳昴╇p旦”購(gòu)課有優(yōu)惠哦。