外貿(mào)出口行業(yè)會(huì)涉及到增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算，比較復(fù)雜。今天老師就帶著大家學(xué)習(xí)一下。

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)=<0

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)

【提示】如果有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價(jià)-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

(2)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×出口貨物退稅率

【提示】如果有使用進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件

當(dāng)期免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)人民幣價(jià)-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格)×出口貨物退稅率

(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

比較上述(1)和(2)確定較小者為應(yīng)退稅額。

(4)免抵稅額倒擠確定。

“免、抵、退”計(jì)算步驟總結(jié)：

(1)剔稅：不得免抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)=出口價(jià)×(征%-退%)

(2)抵稅：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅-剔稅)-上期未抵扣=<0

(3)尺度：免抵退稅額(限額)=出口價(jià)×退%

(4)比較：應(yīng)退稅額=(2)與(3)中較小者

(5)倒擠：免抵稅額

天天樂自營(yíng)出口生產(chǎn)加工企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年9月1日購(gòu)進(jìn)原材料一批并取得了增值稅專用發(fā)票價(jià)款200萬元，稅額26萬元。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額13萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。假設(shè)出口貨物的征稅稅率為13%，假設(shè)退稅率為11%，則當(dāng)期免抵退稅額，應(yīng)退稅額，免抵稅額為多少？

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(13%-11%)=4(萬元)

應(yīng)納增值稅額=100×13%-(26-4)-3=-12(萬元)

出口貨物免抵退稅額=200×11%=22(萬元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=12(萬元)

當(dāng)期免抵稅額=22-12=10(萬元)

好了，以上就是增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算。增值稅免抵退稅和免退稅是增值稅中的一個(gè)難點(diǎn)知識(shí)，鴻天教育網(wǎng)也有增值稅免抵退稅的視頻課程，需要學(xué)習(xí)的同學(xué)快來加入鴻天教育網(wǎng)（www.athpap.net  ）會(huì)計(jì)訓(xùn)練營(yíng)學(xué)習(xí)啦。